Matrah artırımı düzenlemesi öncesi incelemeler artar, eğer inceleme 2/8/2021 tarihine kadar sonuçlanmaz ise matrah artırımından faydalanabilirsiniz. Yasa teklifinin kapsamında; 1-Matrah Prensip olarak matrah/vergi artırımına, ilgili dönemlere ilişkin verilen beyannamelerdeki tutarlar esas alınır. Değerli okurlar, son yapılandırma kanunu ile getirilen imkânlardan biri olan ve kamuoyunda “vergi sigortası” olarak adlandırılan düzenleme kapsamında; 2016 ila 2020 yıllarına ait gelir/kur 7326 Sayılı Kanuna Göre Matrah ve Vergi Artırımı-9 (Matrah/Vergi Artırımında Yeni Ödeme Planı, Ödeme Yönünden Şartların İhlali) DOLAR. EURO. ALTIN. Kira gelir vergisi ve kira beyannamesi mart ayıyla birlikte gündemde yer alıyor. Kira beyannamesi her yıl mart ayında veriliyor. Mükelleflerin, 1 Ocak – 31 Aralık dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için mart ayının 1 inci gününden son günü akşamına kadar beyannamelerini vermeleri gerekiyor. KDV 2 Beyannamesi Nasıl Hazırlanır? KDV 2 Beyannamesi hazırlamak isteyen vergi sorumlularının, Gelir İdaresi Başkanlığının hazırladığı Katma Değer Vergisi formunu eksiksiz bir şekilde siyah ya da mavi tükenmez kalemle doldurmaları gerekir. KDV 2 Beyannamesi örneğine Gelir İdaresi Başkanlığının Beyanname Formları 5 Matrah ve Vergi Artırımı ile Matrah Beyanına ĠliĢkin Diğer Hususlar a) Vergi Ġncelemesi ve Tarhiyat Yapılmaması 6736 sayılı Kanun kapsamında matrah ve vergi artırımında bulunulması durumunda, matrah ve vergi artırımında bulunulan yıllar için gelir veya kurumlar vergisi yönünden vergi incelemesi ve tarhiyat BnjlMC. YAZI dizimizin son gününde Maliye’ye beyannamenin nasıl verileceğini ele alıyoruz. İnternetten beyanname göndermenin adımlarını açıklamadan önce diğer beyanname verme yöntemlerinden bahsedelim önce… 31 Mart akşamına kadar bizzat vergi dairesine gidilerek beyannameler elden verilebilir. Kira geliri elde edenler, ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesine beyannamelerini verecekler. Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış mali müşavirler aracılığıyla da beyanname gönderilebilir. Posta ile de vergi dairesine beyanname gönderilebilir. Hangi posta türü ile gönderimin yapıldığı; süresinde beyanname verme açısından’ kritik öneme sahip… Eğer normal adi posta ile gönderiliyorsa postaya veriliş tarihi değil, vergi dairesine postanın ulaştığı tarih vergi dairesi tarafından dikkate alınıyor. Taahhütlü postadaysa postaya veriliş tarihi dikkate ADIM ADIM SÜREÇKira geliri gayrimenkul sermeye iradı elde eden bir mülk sahibi aşağıdaki adımları izleyerek hem beyannamesini internetten doldurabilir hem vergi ödemesini de internetten yaparak tüm işlemleri evden çıkmadan sonuçlandırabilir. Beyana tabi; ücret, kâr payı, gayrimenkul satış kazancı, yurt dışı faiz geliri elde edenler de aşağıdaki adımlarla Hazır Beyan Sistemine’ giriş yaptıktan sonra gelirlerini ilgili satırlara yazarak, ödeme dâhil tüm yükümlülüklerini, Hazır Beyan sisteminden evden çıkmadan internetten yerine internet adresinden Hızlı Erişim’ başlığı altında Hazır Beyan’ tıklanıyor. Hızlı Erişim/Hazır Beyan’ seçeneğinin üzerine gelindiğinde Kira, Ücret, Menkul Sermaye İradı, Diğer Kazanç ve İratlar olarak görünen 4 seçenekten “Kira” seçiliyor. 2- Sisteme Giriş’ “e-Devlet Yöntemi ile Giriş” tıklanıyor. Ayrıca; Kullanıcı Girişi’, Yabancı Kimlik Numarası ile Giriş’ seçenekleri de mevcut. 4- e-Devlet giriş sayfası kendiliğinden açılıyor, “Kimlik No” ve “e-Devlet şifresi ile” giriş yapıldığında “internet vergi dairesi” sayfası açılıyor. Buradan “Beyanname İşlemleri” Sol üstten ikinci sekme başlığı altında “Hazır Beyan” bölümü tıklanıyor. 5- Açılan “Hazır Beyan” sayfasında, ekranın sol üstündeki menüden Beyanname Doldur’ tıklanıyor. Ekranın ortasında beliren bölümden “2020 Beyanname Doldur” tıklanıyor. 6- Açılan “YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ” sayfasında; İrtibat telefonu ve “Gayrimenkulün Türü, Kira Gelirinin Ait Olduğu Yıl, Elde Edil. Süre Ay, Hisse %, Yıllık Kira Geliri Hisseye Düşen, İl / İlçe, Adres” bilgileri giriliyor. - BEYAN EDİLECEK GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI - KİRA GELİRLERİNİZ7- Götürü gider yöntemi seçilirse istisna sonrası gelirin yüzde 15’i gider olarak gelirden düşülüyor. Gerçek gider yöntemi seçilirse gider tutarları ilgili satıra yazılıyor. 4. GİDER TÜRÜ VE TUTARINA İLİŞKİN BİLGİLER İstisnadan faydalanılma imkânı yoksa istisna satırı siliniyor. Konut kira gelirleri için 6 bin 600 lira. İstisna ve giderlerden sonraki gelir tutarı Eğitim ve sağlık harcamaları, özel sigorta masrafları varsa yapılan bağışlar, geçmiş yıl zararları 5. GELİRDEN YAPILACAK İNDİRİMLER’ başlığı altındaki ilgili satırlara yazılarak gelirden yasal sınırlar dikkate alınarak beyannameden Artık, vergiye tabi gelir matrah netleştiğinden bu tutar üzerinden gelirin büyüklüğüne göre vergi hesaplanıyor. 6. VERGİ HESAPLAMA Yüzde 15’den başlayıp, yüzde 20, yüzde 27, yüzde 35 ve yüzde 40 oranında gelir vergisi otomatik hesaplanıyor. 10- Beyannamenin damga vergisi olan lira da en alt satırda otomatikman hesaplanır. Herhangi bir gelir vergisi ödemesi çıkmamış olan ancak beyanname verme zorunluluğu olan mükellefler için de damga vergisi ödenmesi gerekeceğinden bu ödemenin de ihmal edilmemesi gerekiyor. Beyanname öncelikle taslak olarak kaydedilebiliyor. Taslağın üzerinden yapılacak kontroller sonrasında bir düzeltme işlemine gerek görülmüyorsa artık beyanname onaylanıp tahakkuk fişi de oluşabilir ve vergi de ödenebilir hale gelmiş olur. Gelir vergisinin ilk taksiti mart sonuna kadar ödenebiliyor. İkinci taksitse 2 Ağustos 2021 31 Temmuz 2021 cumartesiye rastladığından tarihine kadar ödenebilecek. Ekranın sol tarafında yer alan “Anlaşmalı Banka Kartı-Kredi Kartı ile Ödeme” sekmesi tıklanarak ödeme işlemi de internetten En son güncelleme tarihi 1134 KDV Hesaplama KDV Dahil, KDV Hariç – Bu formüle göre katma değer vergisi tutarı 180 TL ise matrah şu şekilde hesaplanır 180 / 18/100 = 180 / 0,18 = 1000 TL Hesaplanan KDV nedir? İşletmelerin yaptıkları mal ve hizmet teslimleri için tüketiciden tahsil ettikleri katma değer vergisi … KDV Hesaplama KDV Dahil ve KDV Hariç Harcamalar sonucunda alınmakta olan KDV’ler yapılan harcamadan alınan vergi masrafını ifade eder. Bazı ülkelerde verginin alınma yöntemi değişse de genelde alınacak olan ürün ya da hizmetin içine dahil edilerek peşin olarak alınır ve faturalarda belli edilmesi zorunlu. KDV Hesaplama Detaylı – Profesör Hesaplamacı KDV dahil tutardan KDV hariç tutar hesaplama formülü KDV Dahil Tutar / [1+ KDV Oranı/100] En kolay şekilde KDV dahil hesaplama nasıl yapılır? 100 liralık bir malın KDV dahil fiyatını hızlıca hesaplamak için 1’e kdv oranını ekler ve fiyat ile çarparız. Yani %18 kdv için 100×1,18 = 118tl kdv dahil fiyat bulunmuş olur. KDV Hesaplama Dâhil ve Hariç Hesaplama – Kdv Beyannamesi Hesaplama Kdv beyannamesi hesaplama işlemi için en pratik ve kolay yolu internet üzerinden araçlar ile hesaplamaktır. Unutmayın kdv beyannamesi en geç ayın 24’ünde vergi dairesine teslim edilmelidir. Kdv Beyannamesi hesaplarken şu adımlara dikkat etmelisiniz; Toplam hesaplanacak miktar. Kdv oranınızı belirleyin. Daha Az Göster KDV Matrah Hesaplama Nasıl Yapılır? Satıcılar, KDV Katma Değer Vergisi Beyannamesini ilgili kurumlara teslim ettikten sonra ödemekle yükümlü oldukları KDV oranını ödeme aşamasına geçebilirler. KDV Beyannamesi her ayın 24. gününde teslim edilmelidir. Belirlenen KDV Katma Değer Vergisi oranı da beyannamenin teslimini takiben aynı ayın 26. gününün akşamına kadar ödenebilir. KDV’den matrah hesaplama Mikro Yazılım KDV’den matrah hesaplama formülü. KDV’den matrah hesaplamak için gerekli olan formüller şu şekildedir Matrah = KDV tutarı / KDV oranı/100 şeklindedir. Örneğin, bir ürüne yüzde 18 KDV oranı ile 30 lira vergi ödenmişse matrah 30/ 18/100 işleminden 166,67 Türk Lirası’dır. İşletmeniz için en uygun Mikro Yazılım … TÜRMOB KDV Tevkifat Hesaplama KDV Tevkifat Hesaplama. SATIŞ İÇİN KDV 1 Beyannamesi Açısından Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler Tablosu KDV Hesaplamak, “KDV Hesaplama Pro” Uygulamasıyla Çok … İsterseniz KDV Dahil, isterseniz KDV Hariç rakamlara göre, seçeceğiniz KDV Oranı üzerinden hesaplama yapabilirsiniz. Tevkifat seçeneğini aktif ederek, seçeceğiniz Tevkifat Oranı üzerinden tevkifat tutarını görebilirsiniz. Ücretsiz olarak indirebileceğiniz KDV Hesaplama Pro uygulamamız ile şu imkanlara kavuşacaksınız KDV Tahakkuku – Excel Muhasebe Fişi Hesaplama – … KDV Tevkifatı Hesaplama KDV Dahil, KDV Hariç – … KDV Tevkifatı Hesaplama Aracı. * Doldurulması zorunlu alanlar. * İşlem KDV hariç fiyattan KDV dahil fiyat hesaplama KDV dahil fiyattan KDV hariç fiyat hesaplama. * Tevkifat Oranı 1/10 2/10 3/10 4/10 5/10. 6/10 7/10 8/10 9/10 10/10. * KDV Dahil Tutar Örn. 2750,25. Sitene Ekle. KDV Hesaplama Hakkında Bilmeniz Gereken Her Şey Bu formülden hareketle 2000 tl tutarındaki bir ürünün %18 KDV oranı üzerinden KDV dahil hesaplaması şöyledir. 2000 x 1+ 18 /100 2000 x 1+ 0,18 2000 x 1,18 = 2360 TL’dir. KDV hesaplama formülü KDV hariç hesaplama ise şu şekildedir KDV Hariç 1240 TL – KDV Hesaplama – Katma Değer Vergisi Oranları 3 çeşit KDV Oranı uygulanmaktadır. %1 , %8 , %18 KDV Beyanı ve Ödemesi Geçtiğimiz ay toplanan KDVler, içinde bulunduğumuz ay 1-27 günleri arasında beyan edilerek, ödemeleri yapılır. KDV beyannamesi nedir? KDV nasıl hesaplanır? – MikroX Ön … KDV dahil toplam tutarın hesaplanması KDV hesaplaması yapılacak olan tutar alınır. Yasal olarak uygulanan %1, %8 ya da %18 KDV oranı seçilir. Bu oranın yüzdesi alınır ve 1+KDV formülüne göre, bu yüzdeye 1 eklenir. 0,01 + 1 veya 0,08 + 1 veya 0,18 + 1 Tutar, bir üst maddedeki toplamla çarpılır. KDV Beyannamesi Nedir? Nasıl Düzenlenir? KDV hesaplaması yapacağınız tutarı belirleyin. Yasal uygulamada kullanılan KDV oranlarından birini tercih edin ve 1+KDV formülünü esas alarak belirlediğiniz orana 1 ekleyin. Oluşan yüzde ile belirlediğiniz tutarı çarpın. KDV dahil toplam tutar hesabını örneklendirelim KDV Beyannamesi, katma değer vergisi, kdv’nin tanımı … KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANNAMESİ – KDV Hesaplanan KDV Mal ve hizmet teslimlerinde alıcıdan tahsil edilir. İndirilecek KDV Mal ve hizmet alımlarında satıcıya ödenir. Tek düzen muhasebe planında Hesaplanan KDV 391 İndirilecek KDV 191 Ödenecek Vergi ve Fonlar 360 Devreden KDV 190 Bir dönemde toplam hesaplanan KDV fazla ise Kdv Hesaplama Kdv Nasıl Hesaplanır KDV beyannamesi; yükümlülerin, yani vergi mükelleflerinin, sattıkları mal ve hizmetten elde ettikleri gelirin ne kadarını vergi olarak vermeleri gerektiğini bağlı oldukları vergi daireleri aracılığıyla devlete bildirmesidir. Bunun için mükelleflerin KDV beyannamesi formu doldurmaları gerekir. KDV Hesaplama Formülü Yeni Emlak Şimdi gelin KDV hesaplama formülünü örneklerle açıklayalım. Örneğin satın aldığımız konutun fiyatı 400 bin TL olsun. Ödeyeceğimiz KDV oranı ise yüzde 18 olsun. Bu durumda; x 18 / 100 = 72 bin TL KDV tutarıdır. Evin KDV dahil tutarı 472 bin TL’dir. KDV BEYANNAMESİ NE ZAMAN VERİLİR 2016? Katma Değer Vergisi Nedir? KDV Nasıl Hesaplanır? KDV NASIL HESAPLANIR? KDV hariç tutar, mal ve hizmet bedeline KDV tutarının eklenmemiş halidir. KDV dahil tutar, mal ve hizmet bedeline KDV tutarının eklenmiş halidir. KDV Tutarı Mal veya Hizmet Bedeli x KDV Oranı/100 Örneğin, 400 TL’lik bir malın KDV’si % 18 olsun. 400 x = 400 x 18/100 =72 TL KDV tutarıdır. KDV-4 Beyannamesi Nedir? Nasıl Hazırlanır? – Zirve Blog Değer Vergisi Beyannamesi-4 Nasıl Hesaplanır? Hesaplama işlemlerinde dikkat edilmesi gereken NET HASILATA UYGULANACAK VERGİ ORANIDIR, bu oran 1,5 olarak belirtilmiştir. Hesaplamalarda matrah toplamları *1,5 ile hesaplanır. Örneğin matrağımız 1000 TL kdv si ise 180 tldir. KDV 2 Beyannamesi Nedir? Nasıl Hesaplanır ve Hazırlanır … KDV 2 beyannamesinde tüm faktörler form aracılığı ile belirtilmektedir. Hesaplama yapılırken izlenecek adımlar ise şu şekildedir; KDV’si alınacak tutar tespit edilir. %1, %8 ya da %18 yasal oranlardan biri seçilir. KDV’si alınacak olan tutar uygun KDV oranı ile çarpılır. KDV Vergi Artırımının Hesaplanması – Doğan ÇENGEL, YMM … Verilmesi gereken KDV Beyannamelerinin tümünü veren ve her dönemde yukarıdaki hesaplama çerçevesinde hesaplanan KDV’si bulunan mükellefler KDV Vergi artırımını Beyanname Düzenleme Programındaki BDP Yeni 7326 Matrah Artırımı – 5/3-a – MA2021EK14_1 tipi beyannameyle vergi artırımını beyan edeceklerdir. KDV 2 nedir? KDV 2 hesaplaması nasıl yapılır? Mikro Yazılım 18,00 TL olarak bulunan KDV miktarını KDV 2 üzerinden hesaplanabilmesi için 2 yol vardır. Birincisi vergi tutarının bölüştürülmesi, ikincisi ise tamamının alıcı tarafından ödenmesidir. KDV ödeme sorumluluğunun, satıcı ve alıcı arasında bölüştürülmesi durumundaki oran %90-%10 şeklindedir. 18,00 TL olarak belirlenen KDV tutarı için; KDV Beyannamesi Nedir? Nasıl Hazırlanır? – Figopara KDV Beyannamesi Nasıl Hesaplanır? KDV miktarı, tek başına veya toplam tutara dahil edilmiş olarak hesaplanabilir. İnternetteki KDV hesaplama uygulamalarından yararlanılabilir. KDV hesabı yaparken takip etmeniz gereken adımlar aşağıda belitilmiştir – KDV hesaplayacağınız toplam miktarı not alın. – Yasal oranı belirleyin. KDV beyannamesinin düzenlenmesi, 1 numaralı katma değer … Tablo 1 – Tevkifat Uygulanmayan İşlemler 6, 8, 10 ve 12. satırlarda, beyannameye konu dönem içinde KDV hesaplanarak yapılmış olup KDV’si tevkifata kesintiye uğramamış mal ve hizmet teslimlerinin KDV hariç tutarları KDV matrahları, hizalarındaki KDV … KDV nasıl hesaplanır? Mikro Yazılım KDV ne zaman beyan edilir ve ne zaman ödenir? Aylık olarak beyanname verenler, herhangi bir ayın beyannamesini ilgili ayı takip eden ayın en geç 24. günü akşamına kadar vermek zorundadır. Vergi Ödemesi de KDV beyannamesi verilen ayın en geç 26. günü akşamına dek yapılır. Tüketiciler ise KDV’yi mal veya hizmeti satın … KDV Beyannamesi Nedir? Nasıl Düzenlenir? Ne Zaman Verilir? 1. tabloda “tevkifat uygulanmayan işlemler” bölümü bulunmaktadır. 6, 8, 10 ve 12. satırlarda beyannamenin dönemine ait KDV miktarı hesaplanarak oluşturulan ve kesintiye uğramamış mal ve hizmet teslimlerinin KDV hariç tutarları, KDV oranlarına göre ayrıntılar girilir. 7, 9, 11 ve 13. satırlara ise hesaplanan KDV tutarları yazılmalıdır. KDV 2 Nedir, Beyannamesi Nasıl Hazırlanmalıdır? 2 nolu KDV’nin hesaplanma yöntemi KDV 1 ile aynıdır. Sadece ödeme yükümlülüğünün değişmesi nedeniyle alıcı ve satıcı arasında bir düzenleme yapılması gerekir. Bu hesaplamalar için çeşitli KDV hesaplama uygulamaları da kullanabilirsiniz. Ama öncelikle KDV’nin temel olarak nasıl hesaplandığını bilmek sizin için yararlı olacaktır. KDV 1 E Beyannamesi Nasıl Doldurulur Örneği – MUHASEBEP KDV 1 E Beyannamesi Matrah Bilgileri Genel bilgileri doldurduktan sonra “Matrah” bölümüne geçelim. Verginin hesaplanması oranlanması hangi tutar üzerinden oluyorsa, bu tutara matrah denir. Bu kısma 391 Hesaplanan KDV hesabınız altındaki tutarları oluşturan matrahın dağılımlarını yapmanız gerekir. 3 kısımda ele almak gerekir Katma Değer Vergisi Nedir, Nasıl Hesaplanır? EDU Hukuk … KDV hesaplama işlemlerinde bu unsurlar dikkate alınarak işletmeler güncel vergi oranları üzerinden fiyatlarına KDV dahil hesaplama veya KDV hariç olarak belirlememe yaparlar. Katma Değer Vergisi Ne Zaman Ödenir? KDV beyannamesi genel itibariyle aylık olarak verilir. Fakat üç aylık süreçler ile KDV ödemelerini yapan firmalar da … İthalattaki KDV uygulaması yeniden gözden geçirilmeli … 1 gün önce KDV Kanunu’nda iki matrah bulunuyor. İlki yurt içi teslimde ortaya çıkıyor. Hepimiz alışveriş yaparken bu KDV matrahına şahit oluyoruz. Aldığımız ürün veya hizmet bedelleri ne ise bunun üzerinden KDV hesabı yapılıyor KDVK md. 20. Ancak ithalatta bu matrah için farklı bir hesaplama yapılıyor KDVK md. 21. Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı. … 20 Ocak 2010. 13. Ynt Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı. 6′ lı grubun hepsi kümülatife eşit olacak diye birşey yok arkadaşlar. Kdv beyannamesine konu olan satışlarla eşit olur diyebiliriz ancak. 6′ lı grubun içinde faiz gelirlerinden kambiyo gelirlerine, Sgk teşvik gelirlerinden yansıtma gelirlerine, vade farklarına gibi … KDV Hesaplama – KDV Dahil ve Hariç Hesaplama – Dovizmix Bu gibi hesaplamalar sayesinde KDV tutarı bulunabilmekte ve muhasebeciler, mali müşavirler, beyanname verirken hata yapmaktan kaçınabilmektedir. KDV hesaplama aracı kullanarak bu gibi unsurlara gerek kalmadan direkt olarak KDV hesaplayabilirsiniz. kdv beyannamesi düzenleme, kdv beyannamesi nasıl … OKUYUCU Ticaret işletmesinin ocak ayı mizanında kdv hesaplarının durumu aşağıdaki ayı KDV Beyannamesini düzenleyelim. BEYANNAME DÜZENLEME PROGRAMI YARDIMIYLA DÜZENLENMİŞ KDV BEYANNAMESİ. Tahakkuk fişini incelediğimizde matrah kısmında yazan 14901,87 TL firmanınn Ocak ayıtoplam satış tutarıdır. KDV Nedir? KDV Hesaplama ve KDV Beyannamesi WM Aracı KDV Hesaplama ve KDV Beyannamesi. KDV Katma Değer Vergisi , ülkemizin de aralarında yer aldığı birçok ülkenin kullandığı, yapı lan harcamalar üzerinden alınan vergi ödemesidir. Alınan vergilerin tümü devlet tarafından belli bir oranda ürün ve hizmete göre farklı olacak şekilde belirlenmekte ve bu vergiler yine halk … İNTERNET VERGİ DAİRESİ KDV İADE TALEPLERİNE AİT … KDV Beyannamesinde “İndirimler” bölümünde yapılan değişikliklere göre; Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV, Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV, İthalde Ödenen KDV alanlarındaki toplam KDV tutarları, İndirilecek KDV Listesi’ne girilen belgelerin toplam tutarı ile uyumlu olması gerekmektedir. Kdv Hesaplama Kdv Dahil, Kdv Hariç KDV dahil tutardan KDV hariç tutar hesaplama işleminde mal ya da hizmetin bedeli KDV oranı ile çarpılır. Örnek vermek gerekirse, 1000 TL’lik bir ürüne %8 vergi uygulandığını var sayarsak, bu ürünün KDV’si x = 80 TL olacaktır. KDV Katma Değer Vergisi Nedir, Nasıl Hesaplanır – Bio Bilgi Katma değer vergisine tabi tutulmuş olan işletmelerin veya şirketlerin takip eden ayın 24. gününün akşamına kadar bağlı oldukları Vergi Dairesini muhasebecileri aracılığıyla veya şahsen verdikleri beyanname, KDV beyannamesi olarak adlandırılmıştır. Katma Değer Vergisi ödemeleri ise ayın 26. Beyanname Örnek Formlar – Muhasebe TR YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ. Beyana Tabi Geliri Sadece Gayrimenkul Sermaye İradından İbaret Olanlar İçin İNDİR. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINA İLİŞKİN EK FÖY. İNDİR. KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANNAMESİ – 1. Gerçek Usulde Vergilendirilen Mükellefler İçin İNDİR. 1 KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINA. KDV Hesaplama , Kdv Dahil, Kdv Hariç Nasıl Hesaplanır Hesaplanarak tüketiciden alınan kdv tutarları mükelleflerin her ay 26. gününe kadar bağlı bulundukları vergi dairelerine vermekle yükümlü oldukları KDV Beyannamesi ile tahakkuk ettirilip yine 26. günü akşamına kadar vergi dairesine veya anlaşmalı bankalar yolu ile katma değer vergisini ödemekle yükümlüdür. KDV 2 Beyannamesi Nedir? Nasıl Hazırlanır? Bizim Hesap Blog KDV 2 nedir, beyannamesi nasıl hazırlanır, KDV 2 nasıl hesaplanır, hangi durumlarda geçerlidir gibi aklınıza takılan soruların cevaplarına Bizim Hesap Blog’tan ulaşın. KDV Hesaplama Katma Değer Vergisi, beyanname verilen ayın en geç 26. günü akşamına kadar ödenmelidir. Tüketiciler ise mal ya da hizmet satın alırken bu vergiyi gerçek yüklenici olarak malın fiyatıyla birlikte ödemektedirler. KDV nasıl hesaplanır? Katma değer vergisi, hesaplama formülleri kullanılarak hesaplanır. KDV hesaplama formülü … Katma Değer Vergisi Nasıl Hesaplanır? KDV Nedir? KDV beyannamesi ilgili ayın beyannamesi gelecek ayın 26’sına kadar hazırlanır ve 26’sında ödenir. KDV beyannamesinde ödeyeceğiniz KDV yoksa damga vergisi ödenir. Damga Vergisi 58,80 TL – 2020 yılı. KDV Maliyet Midir? Yeni firma sahiplerinin en çok takıldıkları konulardan biri de KDV’yi maliyet olarak görmeleridir. 7326 Sayılı Kanun Matrah Artırımı Uygulaması – Zirve Blog Yıl içinde beyanname verilmemiş dönem varsa KDV tablosundaki gibi bir hesaplama yapılmaz. Örneğin 5 dönem beyanname verilmişse o 5 dönemin toplam tutarı alınır. Matrah Artırımı Oranı 2 Yıllara göre değişen oranlar sabitlenmiş olarak tabloya gelecektir. KDV Nedir ?- KDV Hesaplaması Nasıl Yapılır?- MikroX Ön … Buna göre, KDV tutarı 50×0,18=9 TL’dir. Malın KDV’li tutarı ise, 50+9=59 TL’dir. Eğer KDV dahil toplam tutar hesaplanacaksa KDV hesaplaması yapılacak olan tutar alınır. Yasal olarak uygulanan %1, %8 ya da %18 KDV oranı seçilir. Bu oranın yüzdesi alınır ve 1+KDV formülüne göre, bu yüzdeye 1 eklenir. 0,01 + 1 veya 0,08 … Yurt dışından alınan facebook faturaları için KDV … Yaptığınız hesaplama ya göre 2 nolu KDV beyannamesi verilecek Ayrıca Stopaj hesaplamada yapılıp beyan edilecek. Google ve Facebook gibi Sosyal medya üzerinden reklam hizmeti satın alma işleminde, söz konusu hizmetten Türkiye’de faydalanılmış olması ve Google firmasının yurt içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni … KDV 3 Beyannamesi Nedir? Ne Zaman Verilir? Detaylı Rehber MuhasebeTR Mevzuat Ekibi tarafından hazırlanan 3 Nolu KDV Beyannamesi çalışmamızda; KDV 3 Beyannamesi Nedir? Nasıl Hazırlanır? Ne Zaman Verilir? KDV 3 Beyannamesi Hangi Durumda Verilir? detaylı bir şekilde incelenmiştir. Bilindiği üzere, tarihli ve 30318 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren 17 Katma Değer Vergisi Genel Uygulama … MUHASEBE VE FİNANSMAN KDV İSTİSNASI İŞLEMLERİ mİllÎ eĞİtİm bakanliĞi muhasebe ve fİnansman kdv İstİsnasi İŞlemlerİ 343fbs041 ankara, 2011 İtalya KDV beyannamesinin IVA2014 yeni biçimi Microsoft … Genel muhasebe > Kur > Satış vergisi > Dış > yıllık vergi iletişim KurVarsayılan olarak yıllık KDV beyannamesi kullanılan rapor alanlarını tanımlayabilirsiniz. Alan kimliği, alan, biçim, hesaplama türü, değerin işaretini açıklaması tanımlama işlevleri sağlar. Her rapor alan hesaplama üç tür vardır Vergi işlemleri Ay sonunda devlete ödeyeceğiniz KDV nasıl hesaplanır … Girişimcilerin özellikle dikkat etmesi gereken konulardan biri devlete ay sonunda ödeyeceği KDV’yi muhasebecinin yank sıra kendisi de hesaplayabilmesi. Çünkü yaptığınız işin gelir-gider dengesini KDV’yi de ekleyerek çok dikkatli hesaplamalısınız. Yoksa ay sonunda cebinize giren para, işletmenizin yaşamını zorlaştırabilir. İlk kez işletme kuracaklar için KDV nasıl … KDV Vergi Artırımının Hesaplanması Doğan ÇENGEL Yeminli Mali Müşavir Bağımsız Denetçi [email protected] 1-Giriş 7326 Sayılı Kanunun 5/ KDV açısından vergi artırımı hükümlerini içermektedir. 1 Seri Genel Tebliğin V/D Bölümünde ise uygulamaya ilişkin esaslara yer verilmiştir. Mükellefler, bu kapsamda KDV vergisini artırarak belirtilen süre ve şekilde ödemeleri halinde, istisnai durumlar haricinde 5/3-e maddesi artırım yapılan yıllar için KDV yönünden vergi incelemesi ve tarhiyata muhatap tutulmazlar. Bazı hallerde KDV vergi artırımı gelir/kurumlar vergisi matrah artırımı şartına bağlanmış ve artırılan gelir/kurumlar vergisi matrahının KDV vergi artırımına esas alınacağı ya da kıyas yapılacağı belirtilmiştir. Bugün ki konumuz iki yılı aşkın süredir mücadele ettiğimiz salgın hastalığın, ticari hayat üzerindeki olumsuz etkilerini azaltmaya katkı sağlaması beklenen 7326 Sayılı Kanunda düzenlenen KDV Vergi artırımının hesaplama biçimleri ile bu müessesedeki bazı hükümlerin beklentiden uzak olduğuna dikkat çekmek üzerinedir. 2-Artırıma Konu Yıllara İlişkin KDV Beyannamelerinin Tamamını Veren ve Bu Beyannamelerde Hesaplanan KDV Bulunan Mükellefler Genel Hesaplama Şekli KDV mükellefleri, artırımda bulundukları yıllara ait ihtirazi kayıtlı olanlar dahil verdikleri beyannamelerde hesaplanan KDV’nin yıllık toplamından üzerinden; » 2016 yılı için %3 » 2017 yılı için %3 » 2018 yılı için %2,5 » 2019 yılı için %2 » 2020 yılı için %2 oranından az olmamak üzere belirlenecek katma değer vergisini, vergi artırımı olarak süre uzatılmazsa tarihine kadar beyan ederek ve tarihine kadar peşin ya da Eylül Ayından başlamak üzere ikişer aylık dönemlerde altı eşit taksit halinde ödeyerek vergi artırımı hükümlerinden yararlanabilirler. Hesaplamaya ilişkin hususları aşağıdaki gibi sıralayabiliriz. √ Artırıma ilişkin yılda verilmesi gereken 1, 3 veya 4 KDV Beyannameleri dikkate alınacak olup 2 KDV beyannamesi dikkate alınmayacaktır zaten 2 KDV Beyannamesinde “hesaplanan KDV” alanı bulunmamaktadır. √ Yıllık toplam hesaplanan katma değer vergisinden KDVK’nın 11/1-c ihracatın süresinde gerçekleşmesi şatıyla ve Geçici kapsamındaki yıllık tecil edilebilir KDV toplamı hesaplanan KDV’den düşülecektir. √ Hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre vergilendirilen mükellefler de vergi artırımı taleplerini %1,5 oranını değil bu oranları esas alarak yapacaklardır. √ Mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak 7326 SK’nın yayımı tarihinden önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar düzeltme beyannameleri, ikmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlar ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınır. √ İlgili yıllarda tevkifatlı teslimleri olan mükellefler “Yıllık Hesaplanan KDV” tutarının hesabında kendileri tarafından beyan edilen kısmı dikkate alacaklardır. √ Hesaplamaya beyannamenin “Daha önce indirim konusu yapılan KDV’nin İlavesi” satırında yer alan tutarlar dahil edilmeyecektir. İstenilmesi halinde daha yüksek tutarda vergi artırımı yapılması mümkün olduğundan bu hususun göz ardı edilmemesinde fayda bulunmaktadır. √ Artırıma esas alınan ilgili yılların vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları gerekmektedir örneğin 2016 yılının 1,3,5 dönemi için artırım yapılması kalan dönemler için artırım yapılmaması mümkün değildir. Ancak, mükelleflerin yıl bazında seçimlik hakları mevcuttur örneğin 2016 yılı için artırım yapılırken 2017 yılı için artırım yapılmayabilir. √ Gelir veya kurumlar vergisi bakımından özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler de hesaplamayı ilgili takvim yılı bazında yapacaklardır. √ Vergi artırımı sonucunda tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, hesaplanan vergiden %10 indirim yapılacaktır. Ödemenin taksitle yapılmak istenmesi durumunda hesaplanan vergiye 1,09 kat sayısı uygulanarak ödeme 6 eşit taksit ilk taksit eylül ayında kalan taksitler iki ayda bir halinde yapılacaktır. İndirim ve katsayı tutarları beyanname ve tahakkukta yer almamakla birlikte ödemeye yansımaktadır. Haliyle mükellefin asıl ödeyeceği tutarların tahakkukta görünmediği dikkate alınmalıdır. Örnek 2016 yılına ilişkin tüm KDV beyannamelerini veren ve hepsinde hesaplanan KDV’si bulunan mükellefin hesaplanan KDV toplamı TL, tecil edilebilir KDV’si TL olduğu varsayıldığında X 0,03 = TL KDV vergi artırımı hesaplanması gerekir. Ödemenin peşin yapılması durumunda X 0,10= TL vergi ödemesi, ödemenin taksitle yapılması halinde X 1,09 = TL vergiyi 6 taksitte bir taksit tutarı= TL ödemesi gerekmektedir. Verilmesi gereken KDV Beyannamelerinin tümünü veren ve her dönemde yukarıdaki hesaplama çerçevesinde hesaplanan KDV’si bulunan mükellefler KDV Vergi artırımını Beyanname Düzenleme Programındaki BDP Yeni 7326 Matrah Artırımı – 5/3-a – MA2021EK14_1 tipi beyannameyle vergi artırımını beyan edeceklerdir. 3- En Az Üç Döneme Ait KDV Beyannamesi Vermiş Olan Mükellefler √ Verilmiş olan KDV beyannamelerinin “Hesaplanan KDV” satırlarında yer alan tutarlar toplanacak ve beyanname verilen dönem sayısına bölünerek ortalama tutar bulunacaktır. √ Bulunan bu ortalama tutar, 12 ile çarpılmak suretiyle 1 yıla tamamlanarak vergi artırımına esas olacak “Yıllık Hesaplanan KDV” tutarına ulaşılacaktır. √ Kanunun 5/3-b-1 maddesinde ve Tebliğin ilgili kısmında bu kapsamdaki mükelleflerin verdikleri beyannamelerde hesaplanan KDV içerisinde tecil edilebilir KDV olması halinde nasıl hesaplama yapılması gerektiği açıkça belirtilmemiş olmasına karşın Kanunun 5/3-a hükmünün bu mükellefler için de geçerli olduğu haliyle beyan edilen dönemlerdeki tecil edilebilir KDV’nin düşülerek vergi artırımına esas tutarın bir yıla tamamlanması gerektiği görüşündeyiz. Örnek 2018 yılı içinde 3 vergilendirme dönemine ilişkin KDV beyannamesi vermiş ve hepsinde hesaplanan KDV’si olan mükellefin toplam hesaplanan KDV tutarı TL’dir. Bu durumda; KDV artırımına esas alınacak tutar / 3 X 12 = TL Artırım tutarı X 2,5 = TL’dir. Peşin tutar – X 0,10 = TL Taksitli tutar X 1,09 = TL Tek taksit tutarı / 6 = 545 TL’dir. Söz konusu mükellefler KDV Vergi artırımını BDP’deki Yeni 7326 Matrah Artırımı – 5/3-b1,c – MA2021EK15_1 tipi beyannameyle beyan edeceklerdir. Ayrıca bu kapsamdaki mükelleflerin, KDV artırım imkânından yararlanmaları için verilen tüm beyannamelerde hesaplanan KDV olması kaydıyla ilgili yıla ilişkin olarak gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunma zorunluluğu bulunmamaktadır. Verilen beyannamelerin herhangi birinde hesaplanan KDV olmaması halinde aşağıdaki bölümlerde yer verdiğimiz karşılaştırma yöntemine göre hesaplama yapılarak beyanname verilecektir. 4-Hiç Beyanname Vermemiş Veya En Fazla İki Dönemde Beyanname Vermiş Olan Mükellefler √ Bu mükelleflerin ilgili yıla ilişkin olarak gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları zorunludur. √ Artırılan gelir veya kurumlar vergisi matrah tutarı üzerinden %18 oranında KDV vergi artırımı hesaplanacaktır. √ 3 KDV Beyannamesi veren mükellefler Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayıp, Türkiye’de KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere bir bedel karşılığında elektronik ortamda hizmet sunanların verecekleri KDV Beyannamesi bu bölüm kapsamında artırım yapamazlar. √ Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda ortakların tamamının gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları gerekmektedir. Ortaklık yapısının tamamen gerçek kişilerden oluşması durumunda, bilanço esasında gelir vergisi mükellefleri için belirlenen matrah artırımına ilişkin asgari tutar; adi ortaklığın ortaklık yapısında en az bir kurumlar vergisi mükellefi bulunması durumunda, kurumlar vergisi matrah artırımına ilişkin asgari tutar, ortaklık için KDV artırım tutarının tespitinde dikkate alınır. √ KVK’nın 4/1-k maddesine göre kurumlar vergisinden muaf kooperatifler, istemeleri hâlinde, kurumlar vergisi matrah artırımına ilişkin asgari tutarı dikkate alarak KDV vergi artırımı yapabilirler. Bu durumda ayrıca kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmuş olmaları şartı aranmaz. Ancak, kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması hâlinde bu matrah esas alınarak KDV vergi artırımı KVArtırılan matrahın %18’i yapılır. Örnek 2016 yılında sadece bir dönem KDV beyannamesi veren mükellef aynı dönem için TL kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuştur. 2016 Yılı asgari kurumlar vergisi matrah artırım tutarı TL olsa da KV açısından fiilen artırılan matrah dikkate alınacaktır. Artırım tutarı X 18 = TL’dir Peşin tutar – X 0,10= TL Taksitli tutar X 1,09 = TL Tek taksit tutarı / 6 = TL’dir. Söz konusu mükellefler KDV vergi artırımını BDP’nin Yeni 7326 Matrah Artırımı – 5/3-b2,c – MA2021EK16_1 tipi beyannamesiyle beyan edeceklerdir. 5-KDV Beyannamelerinde Hesaplanan KDV Bulunmayan Veya Hesaplanan KDV Beyanları Sadece Tecil-Terkin Uygulaması Kapsamındaki Teslimlere İlişkin Olan Mükellefler √ İlgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şarttır. √ Bu mükelleflerin KDV vergi artırımı gelir veya kurumlar vergisi bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır. √ Bu yöntem, ilgili yıl içinde en az üç dönemde KDV beyannamesi veren ve hiçbir dönemde hesaplanan vergisi çıkmayan veya sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi beyanı bulunan mükellefler için de kullanılır. Hesaplama şekli bir önceki örnekle aynı olduğundan bu duruma ilişkin ayrıca bir örneğe yer verilmemiştir. Bu durumdaki mükelleflerin KDV vergi artırımını BDP’nin Yeni 7326 Matrah Artırımı – 5/3-b3 – MA2021EK17_1 tipi beyannamesiyle beyan etmesi gerekmektedir. 6-KDV Beyannamelerinin Bazılarında Hesaplanan KDV Bulunan Mükellefler √ Yıl içindeki vergilendirme dönemlerinden herhangi birisine ilişkin KDV beyannamesinde tecil-terkin işlemleri hariç “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” bulunmayan mükelleflerin, gelir veya kurumlar vergisi için matrah artırımında bulunmaları şarttır. √ Bu durumda KDV vergi artırımı nedeniyle ödenmesi gereken verginin tespiti için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulan tutarın %18’i ile beyan edilen hesaplanan KDV’nin ortalamasının tüm yıla tamamlanmış 12 ile çarpılmış haline ilgili yıla ilişkin oranın %2- %2,5- %3 uygulanması suretiyle hesaplanan verginin karşılaştırılması gerecektir. Bu kıyas sonunda yüksek olan tutar artırım nedeniyle ödenmesi gereken vergi olarak kabul edilir. √ Artırımda bulundukları takvim yılı içinde KDV Beyannamelerinin tamamını vermemekle birlikte, en az üç döneme ait KDV beyannamesi vermiş ve bu beyannamelerinin bir kısmında “Hesaplanan KDV” bulunmayan mükelleflerde bu kapsamda vergi artırımı yapacaklardır. √ Mükelleflerin, işlemlerinin tamamının istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerden, ilgili dönemde işlemin bulunmamasından veya diğer nedenlerden kaynaklanmasının önemi yoktur. Örnek 2020 Yılının 12 döneminde de KDV beyanı veren ancak, 1 dönemde salgın hastalık nedeniyle çalışamadığından hizmet veremeyen haliyle hesaplanan KDV’si bulunmayan ve ilgili dönemde zarar beyan eden serbest meslek erbabının toplam TL hesaplanan KDV’si bulunmaktadır. Bu mükellefin KDV yönünden vergi artırımı yapabilmesi için gelir vergisi yönünden de matrah artırımı yapması gerekmektedir. Serbest meslek erbaplarının 2020 yılı asgari matrah artırım tutarı TL’dir. X 0,02 = 220 TL X 0,18 = TL KDV artırım tutarı bu tutarlardan büyük olan TL olacaktır. Bu durumdaki mükellefler KDV vergi artırımını BDP’nin Yeni 7326 Matrah Artırımı – 5/3-b3 – MA2021EK17_1 tipi beyannamesiyle beyan edeceklerdir. Söz konusu beyanname başlığının “İstisnalar veya Tecil-Terkin Kapsamına Giren İşlemleri Bulunan Mükellef için KDV Artırımı Bildirimi” olması sebebiyle uygulamada mükelleflerin zaman zaman tereddüt yaşandığı görülmektedir. Örneğimizde olduğu gibi beyannamelerin tamamını vermekle birlikte, beyannamelerin bir kısmında veya tamamında vergiye tabi işlem bulunmayan mükellefler de KDV vergi artırımını bu beyannameyle yani karşılaştırma yaparak beyan edeceklerdir. 2020 yılında küçük ölçekli işletmelerin önemli bir kısmı salgınla mücadele nedeniyle işyerlerini kapatmış ve/veya hizmet verememiş ya da satış yapamamışlardır. Haliyle bu işletmelerin 2020 yılının birkaç döneminde hesaplanan KDV’leri bulunmamaktadır. Örneğimizde de görüleceği üzere söz konusu mükellefler açısından KDV yönünden vergi artırımı, gelir/kurumlar vergisi yönünden matrah artırımı yapma ve bu matrahlar esas alınarak ya da karşılaştırma yapılarak KDV vergi artırımı tutarı hesaplama hükümleri/uygulaması faaliyet hacimlerine göre oldukça yüksek maliyetler getirmektedir. Bu yönüyle 7326 Sayılı Kanunun yer alan üzerinde durduğumuz hükmü, Kanunun etkinliğini azaltmakta ve salgın hastalığın ekonomik etkilerinin yoğun olarak yaşandığı günümüzde hem mükellef hem de idare açısından ihtiyacı karşılamaktan oldukça uzak kalmaktadır. Tüm beyannamelerini vermekle birlikte sadece birkaç dönemde hesaplanan KDV’si olmayan mükelleflerden yukarıdaki şartlar aranırken, ilgili yılda en az üç dönem KDV beyanı veren yani diğer dönemlerde KDV beyanı vermeyerek vergisel yükümlülüklerini yerine getirmeyen ve beyan verilen dönemlerde hesaplanan KDV’si bulunan mükelleflere ortalama hesaplanan KDV’nin tam yıla tamamlatılarak ayrıca gelir/kurumlar vergisi yönünden matrah artırımı şartı aranmaması adil olmamıştır. Vergi afları ve matrah/vergi artırımlarının bu denli sık mevzuatımızda yer alması beyanını doğru yapan ve vergisini zamanında ödeyen mükellefler açısından zaten adil olmayan bir durum iken en azından yapılan bu düzenlemelerin kendi içinde adil, tutarlı ve ihtiyacı karşılamaya yönelik olması sağlanmalıdır. Anlatmak istediğimizi bir örnekle açıklayalım. 2020 yılında sadece 3 dönem KDV beyannamesi veren, bu beyannamelerin hepsinde hesaplanan KDV’si bulunan ve hesaplanan KDV toplamı TL olan bir başka serbest meslek erbabının gelir vergisi yönünden matrah artırımı yapma zorunluluğu olmayacak ayrıca X 12 X 0,02 = 240 TL vergi maliyetiyle KDV vergi artırımının tüm nimetlerinden yararlanması mümkün olacaktır. Benzer iş hacmine sahip bir önceki örneğimizdeki mükellef ile bu örnekteki mükellefi karşılaştırdığımızda, beyanname verme yükümlülüğünü yerine getiren mükellefin KDV vergi artırımında TL GV Matrah artırımı maliyeti hariç diğerinin ise sadece 240 TL maliyete katlandığı görülmektedir. Beyanname verme ödevini yerine getiren mükellef adeta cezalandırılmakta diğeri ise ödüllendirilmektedir. Bu hususun düzeltilmesi gerektiği kuşkusuzdur. KDV vergi artırımı hesaplamasının, GV/KV matrah artırımına bağlandığı ya da karşılaştırılmaya esas alındığı durumlarda GV/KV matrah artırımının Kanunun öngördüğü şekilde yapılması ancak ödenmemesi nedeniyle ihlalinin, ödenmesi kaydıyla KDV vergi artırımının da ihlali anlamına gelmeyeceği görüşündeyiz. Zira Kanunda KDV vergi artırımı için sadece GV/KV yönünden matrah artırımı yapılması öngörülmüş, şartların sonradan ihlal edilmesinin KDV vergi artırımına etkisine değinilmemiştir. 7- Vergilendirme Dönemleri Üç Aylık Olan KDV Mükelleflerinin Durumu a-Vergilendirme dönemi üçer aylık olan mükelleflerden bir, iki veya üç dönem için beyanname verilmiş olması Dört dönemin tamamında beyanname vermeyenler halinde hesaplama aşağıdaki şekilde yapılır. √ Bir dönem beyanname verilmişse, bu beyannamenin “Hesaplanan KDV” satırındaki tutarın 4 katı alınarak, √ İki dönem için beyanname verilmişse, verilen beyannamelerdeki “Hesaplanan KDV” satırlarında yer alan tutarların toplamının 2 katı alınmak suretiyle, √ Üç dönem için beyanname verilmişse, üç dönem için verilen bu beyannamelerin “Hesaplanan KDV” satırlarında yer alan tutarların toplamına, bu tutarın 1/3’ü ilave edilerek; yıllık hesaplanan KDV tutarı bulunacaktır. b-Dört dönem için beyanname verilmişse, dört dönem için verilen bu beyannamelerin “Hesaplanan KDV” satırlarında yer alan tutarların toplamı dikkate alınarak ilgili yıl için belirlenmiş oranlar %2-%2,5-%3 uygulanmak suretiyle KDV vergi artırımı hesaplanır. c-Üç aylık vergilendirme dönemlerinin hiçbirinde beyanname verilmemiş olması durumunda bu mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmeleri için, gelir/kurumlar vergisi yönünden matrah artırımı yapmaları ve bu matrahlara %18 oranı uygulayarak KDV vergi artırımı hesaplamaları gerekir. d-Artırımın Beyanı KDV vergilendirme dönemleri üç aylık dönemler olan mükellefler, KDV artırım taleplerini 1 Seri Genel Tebliğ ekinde yer alan KDV artırımında kullanılabilecek bildirimlerden durumlarına uygun olanını kullanacaklardır. Bu durumda BDP’deki 5/3-a MA2021Ek14_1, 5/3-b1,c MA2021Ek15_1 tipi beyannameleri kullanmak durumunda olanlar ilgili yılın 1. dönemi için mart, için haziran, için eylül, için aralık ayına ilişkin satırlara hesaplanan KDV’yi gireceklerdir. BDP’deki 5/3-b2,c MA2021Ek16_1 tipi beyannameyi kullanmak durumunda kalan mükellefler için bir farklılık söz konusu değildir. 8-Yıl İçinde İşe Başlayan veya Bırakan KDV Mükellefleri √ Mükellefler, işe başlama veya işi bırakma gibi nedenlerle kıst dönemde faaliyette bulunmuş olmaları hâlinde, yukarıdaki esaslara göre kıst dönem itibarıyla hesaplama ve artırım yapacaklardır buradaki kıst dönem ifadesinden takvim yılı anlaşılmalı ve hesaplamaya işe başlanan/bırakılan ay da dahil edilmelidir. √ Kurumlar vergisi mükelleflerinin tasfiyeye girmeleri hâlinde kıst dönem hesaplaması yapılmayacaktır. Ancak, tasfiyeleri sonuçlanarak ticaret sicilinden silinen kurumlar vergisi mükelleflerinin nihai tasfiye dönemi ile kurumların devir veya tam bölünme hallerinde ilgili yıl için kıst dönem hesaplaması yapılacaktır. 9-KDV Vergi Artırımı Beyanın Doğru Yapılmaması Tebliğin V/E-8-f bölümünde; matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin, matrah ve vergi artırımlarının, 7326 sayılı Kanun hükümlerine uygun yapılıp yapılmadığı vergi dairelerince araştırılabileceği, Kanun hükümlerine göre, doğru beyan edilmeyen veya vergi hataları nedeniyle eksik beyan edilen matrah ve vergi artırımları ile ilgili olarak eksik tahakkuk eden vergilerin, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılarak ve Kanunda açıklandığı şekilde tahsil edileceği açıklanmıştır. Bu ifadeden hatalı beyanın tek başına Kanun hükmünden yararlanmaya engel olmadığı anlaşılmaktadır. Beyanname düzenleme programı ile e-beyanname internet vergi dairesinin bu hususta oldukça etkili çalıştığını, hata mesajlarıyla mükellefi/meslek mensubunu yönlendirdiğini bunlara rağmen beyanname verme aşamasında sorunla karşılaşılması durumunda genel yoğunluk dışında oldukça hızlı dönüş yapıldığını/cevap verildiğini belirtmemiz gerekir. Ayrıca KDV vergi artırımı için gerekli bilgilere hesaplanan ve tecil edilebilir KDV tutarlarına İnternet Vergi Dairesinin Mükellef Dosyası/Hesaplanan Tecil Edilebilir KDV Sorgulaması menüsünden ulaşılabildiğini hatırlatmamızda fayda bulunmaktadır. 10-Sonuç Mükellefler artırımda bulundukları yıllara ait verdikleri beyannamelerde hesaplanan KDV’nin yıllık toplamı üzerinden 2016 ve 2017 yıllar için %3; 2018 yılı için %2,5; 2019 ve 2020 yılları için %2 oranından az olmamak kaydıyla hesaplayacakları KDV’yi vergi artırımı olarak, süresinde beyan ederek ödemeleri tercihlerine göre peşin/6 taksitte şartıyla 7326 SK’nın 5/ kapsamındaki vergi artırımı hükümlerinden faydalanabilirler. Konumuz KDV vergi artırımının hesaplama şekilleri olduğundan avantajları gibi diğer hususlara ayrıca değinilmemiştir. KDV vergi artırımı özetle aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Artırıma konu yıllara ilişkin KDV beyannamelerinin tamamını veren ve bu beyannamelerin tamamında hesaplanan KDV bulunan mükellefler, yıllık toplam hesaplanan KDV’nin ilgili yıl için belirlenmiş oranı uygulamak suretiyle, En az üç döneme ait KDV beyannamesi vermiş ve bu beyannamelerin tamamında hesaplanan KDV’si bulunan mükellefler, ortalama hesaplanan KDV’yi tam yıla tamamlayarak yine ilgili yıl için belirlenmiş oranı uygulamak suretiyle Bu mükelleflerin GV/KV yönünden matrah artırımı yapma zorunlulukları bulunmamaktadır, Hiç beyanname vermemiş veya en fazla iki dönemde beyanname vermiş mükellefler KVK açısından vergiden muaf kooperatifler dahil, GV/KV yönünden artırılan matraha %18 oranı uygulamak suretiyle vergiden muaf kooperatifler hariç bu mükelleflerin GV/KV yönünden matrah artırımı yapmaları zorunludur, KDV beyannamelerinde, hesaplanan KDV bulunmayan veya hesaplanan KDV beyanları sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlere ilişkin olan mükellefler, yine GV/KV yönünden artırılan matraha %18 oranı uygulamak suretiyle bu mükelleflerin GV/KV yönünden matrah artırımı yapmaları zorunludur, KDV beyannamelerinin bazılarında hesaplanan KDV bulunan mükellefler, GV/KV yönünden artırılan matrahın %18’i ile beyan edilen hesaplanan KDV’nin ortalamasını tüm yıla tamamlayarak 12 ile çarparak çıkan sonuca ilgili yılın oranını uygulamak suretiyle hesapladıkları verginin karşılaştırması sonucu yüksek olanı dikkate almak suretiyle bu mükelleflerin GV/KV yönünden matrah artırımı yapmaları zorunludur, hesaplayacaklardır. Yıl içinde işe başlayan/bırakan mükellefler kıst dönem itibarıyla hesaplama ve artırım yapacaklardır. Hesaplamanın GV/KV matrah artırımına bağlandığı ya da karşılaştırıldığı durumlarda GV/KV matrah artırımının ödenmemesi nedeniyle ihlalinin, ödeme yapılması kaydıyla KDV vergi artırımının da ihlali anlamına gelmeyeceği görüşündeyiz. İdarenin riskli mükellefleri arayıp matrah/vergi artırımına davet etmeleri işletmeler ve meslek mensuplarını zaman zaman tedirgin etse de müessesenin avantajları dikkate alındığında oldukça yerinde ve takdire değer bir davranıştır. Ancak yukarıda bahsettiğimiz üzere tüm beyannamelerini vermekle birlikte sadece birkaç dönemde hesaplanan KDV’si olmayan mükelleflerin muhatap olduğu şartlar, ilgili yılda en az üç dönem KDV beyanı veren tamamında hesaplanan KDV olması şartıyla mükelleflerin tabi olduğu şartlardan oldukça ağırdır. Beyannamelerini veren mükellefler açısından bir cezalandırma, vermeyenler içinse mükâfat niteliğindeki söz konusu hüküm, kanun etkinliğini azaltmakla kalmamakta ayrıca salgın hastalık gerçekleriyle de bağdaşmamaktadır. Ayrıca hükmün adil olmadığı, tutarlı ve ihtiyacı karşılamaktan uzak olduğunu söyleyebiliriz. Son hatırlatma olarak vergi/matrah artırımlarına ilişkin vergilerin belirlenen sürelerde ödenmemesi vergi/matrah artırımına ilişkin hükümlerden ayrıcalıklardan faydalanılmasına engel olmakla birlikte söz konusu borçların gecikme zammı uygulanarak devam edeceğini belirtmemiz yerinde olur. Kaynakça – 7326 Sayılı Kanun, – 1 Seri Genel Tebliğ, – Beyanname Düzenleme Programı BDP, – İnternet Vergi Dairesi. Kanunun matrah artırımına ilişkin olarak Milliyet gazetesinin 15, 16 ve 17 Şubat günkü sayılarında bilgiler verilmişti. Bilindiği üzere, 2006, 2007, 2008 ve 2009’a ilişkin olarak yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri, muhtasar beyannameler bazı ödeme türleri için ve KDV beyannameleri için matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanılması mümkün. KDV artırımı yapılacak yılda yıla dair toplam hesaplanan KDV rakamı esas alınacak olup, artırım yıllık toplam tutar üzerinden yılın tamamı için yapılacak. 2 Mayıs’a kadar süre varMuhtasar beyanname ile beyan edilip de kanun kapsamında matrah ve vergi artırımı yapılmasına imkân verilen ödeme türleri için de yıllık gayri safi tutar toplamı esas alınacak. Bir diğer söyleyişle hem KDV’de hem de muhtasar da seçilecek bir tek ay için değil, seçilen yılın tamamı için artırım yapılması şart. Ayrıca, KDV artırım hükümleri içinde bazı özel durumlarda yıllık gelir veya kurumlar vergisinde de matrah ve vergi artırımı yapılması zorunlu tutuldu. Bununla birlikte yıllık gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımlarında da mükellef türlerine göre asgari artırım tutarları bulunmakta olup ilgili yıllarda ister zarar, ister kâr beyan edilmiş ya da matrah oluşmamış olsun fark etmez bu tutarların altında ek beyanname verilmesi mümkün değil. Bununla birlikte matrah artırımları belirli yüzdelere göre olacak. Ödenecek vergiler kanunen kabul edilmeyen gider olarak kayıtlara alınacak. Matrah ve vergi artırımında bulunmak isteyen mükellefler, kanunda ve tebliğde belirtilen usul ve esaslar dahilinde, 2 Mayıs 2011’e bu tarih dahil kadar gelir, kurumlar ve katma değer vergisi yönünden artırımda sistemi bundan sonra nasıl işler?340 ve 346 Sıra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda yıllık gelir veya kurumlar ile katma değer vergisi beyannamelerini ya da muhtasar beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda olan mükellefler matrah artırımına ilişkin beyannamelerini de yine elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. GİB tarafından buna yönelik olarak e-beyanname sisteminde 2 Mart 2011 günü itibariyle güncelleme yapılmış ve güncellemeye ilişkin duyuru da e-beyanname sayfasında yayınlanmıştır. Güncelleme sonrası bilgisayara indirilen program açıldığında klasik e-beyanname doldurma sayfasında karşınıza ayrıca “Yeni 6111 Matrah Artırımı” adlı bölüm çıkmaktadır. Bu bölümü tıkladığınızda ise karşınıza 6111 sayılı kanunun madde sıralamasına uygun olarak Madde-6 yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi, Madde-7 KDV beyannamesi ve Madde-8 muhtasar beyanname için kanunda yer verilen ayrıntılara uygun olarak alt başlıklar halinde detaylandırılmış e-beyanname seçenekleri çıkmaktadır. Kullanıcı adı ve şifreKanundaki durumunuza uygun olarak matrah ve vergi artırımı yapmayı seçtiğiniz beyanname türünü açtığınızda karşınıza doldurmanız gereken alanlar gelmektedir. Bu alanlar içinde hangi yıllar için artırım yapacağınız, tahakkuk edecek vergiyi peşin mi yoksa taksitler halinde mi ödeyeceğiniz, taksit isterseniz kaç taksitte ödemek istediğinizi belirtmeniz gereken bölümler bulunmaktadır. Artırılan vergi ödenmezse avantajlar kaybolacak mı? Matrah artırımı yapılan dönemler için, matrah artırımı yapılan vergisel işlem yönünden bir daha vergi incelemesi yapılamayacak, ceza kesilemeyecektir. Ancak bunun için tahakkuk eden verginin kanun ve tebliğdeki usul ve esaslara göre süresi içinde ödenmesi şarttır. Aksi takdirde tahakkuk eden amme alacağı 6183 sayılı kanun kapsamında 1 bir kat fazlası oranında gecikme zammı ile genel esaslara göre tahsil edilecektir. Ancak bu durum tebliğdeki açıklamaya göre, matrah artırımı şartlarının ihlali anlamına gelmeyecektir. Bir diğer söyleyişle ilgili dönemler ve işlemler bir daha vergi incelemesine tabi tutulamayacaktır. E-beyanname zorunluluğu olmayan nasıl matrah artırımı yapar?Genel tebliğ taslağında her ne kadar e-beyanname ortamında tümüne yer verilmiş olsa da beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olmayanlar ya da 6111 sayılı kanun yayınlanmadan önce mükellefiyetleri sona ermiş olanlar için matrah ve vergi artırımına ilişkin ekler bulunmaktadır Ek7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19. Bununla beraber daha önce bu yöntemi kullanmayan mükellefler de beyannamelerini internet ortamında göndermek zorundadırlar. Taksitlendirme seçeneğiDün yayımlanan “vergi borçlarının yapılandırılması” bölümündeki taksitle ödeme şartları, taksit sayısına göre hangi katsayıların kullanılacağı, ilk taksit ödeme dönemi, peşin ödeme ya da taksit seçeneği belirlenmezse idarenin en uzun taksit süresini re’sen uygulayacağı, vergilerin vergi alacaklarına mahsuben ödenebileceği ve kredi kartı ile ödeme bilgileri matrah ve vergi artırımına ilişkin açıklarımız açısından da geçerlidir. 7326 Sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun” 9/6/2021 tarih, 31506 sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır. Söz konusu Kanun’un 5. maddesinde matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler 9. maddesinde ise başvuru ve ödeme şekline ilişkin düzenlemeler yer almaktadır. Bu sirkülerimizde Kanun’un; gelir ve kurumlar vergileri, katma değer vergisi, gelir stopaj ve kurumlar stopaj vergilerinde matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümleri hakkında açıklamalara yer verilmektedir. I. Matrah ve vergi artırımının kapsamı 7326 Sayılı Kanun’un yukarıda belirtilen hükümleri kapsamında; a. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yıllarına ilişkin olarak vermiş oldukları yıllık beyannamelerinde ihtirazi kayıtla verilenler dahil vergiye esas alınan matrahlarını Kanun’da yer alan oranlarda artırmaları durumunda, b. Katma değer vergisi mükelleflerinin 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yıllarına ilişkin olarak, her bir vergilendirme dönemine ait verdikleri ihtirazi kayıtla verilenler dahil beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden Kanun’da yer alan oranlara göre belirlenecek katma değer vergisini, vergi artırımı olarak beyan etmeleri durumunda, c. Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. ve 30. maddeleri kapsamında yapılan bazı ödemeler ücret, serbest meslek, kira, yıllara sari inşaat ve onarım işleri, çiftçiler ile vergiden muaf esnaftan yapılan mal ve hizmet alımları üzerinden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yıllarına ilişkin olarak, her bir vergilendirme dönemine ait verdikleri ihtirazi kayıtla verilenler dahil muhtasar beyannamelerinde yer alan bu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden Kanun’da yer alan oranlarda hesaplanacak vergiyi beyan etmeleri durumunda, bu mükellefler nezdinde söz konusu vergileri ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Yukarıda belirtilen mükellefler matrah ve vergi artırımlarını 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yılları için yapabilecektir. 2015 ve öncesi yıllar matrah artırımı açısından Kanun’un kapsamına girmemektedir. Diğer taraftan mükellefler yukarıda yer verilen vergilerin tamamı ve kapsama giren bütün yıllar için matrah artırımında bulunabilecekleri gibi, kapsama giren vergi türlerinden bir veya bir kaçı yada kapsama giren yılların bir veya bir kaçı için ayrı ayrı matrah ve vergi artırımı talebinde de bulunabileceklerdir. II. Gelir ve kurumlar vergisinde matrah artırımı A. Matrah artırım oranı ve ödeme şartı 7326 Sayılı Kanun’un 5. maddesi ilk fıkrası uyarınca, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri 2016 ila 2020 yıllarına ilişkin olarak vermiş oldukları yıllık beyannamelerinde vergiye esas alınan matrahlarını, 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar başvuruda bulunarak en az aşağıdaki tabloda yer verilen oranlarda artırdıkları taktirde, artırılan gelir veya kurumlar vergilerinin, en geç 30 Eylül 2021, Perşembe günü sonuna kadar peşin veya ilk taksiti aynı tarihe kadar ödenmek üzere üzere ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte ödenmesi şartıyla, kendileri hakkında artırımda bulunulan yıllar için yıllık gelir ve kurumlar vergisi incelemesi ve bu yıllara ilişkin olarak bu vergi türleri için daha sonra başka bir tarhiyat yapılmayacaktır. Ancak, matrah artırımına konu vergilerin süresinde ödenmemesi halinde bu madde hükmünden yararlanılmayacaktır. Yıl Mükellefin kendi beyanına göre matrah artış oranı 2016 % 35 2017 % 30 2018 % 25 2019 % 20 2020 % 15 Örnek 1 2019 yılına ilişkin olarak matrah artırımında bulunmak isteyen bir kurumlar vergisi mükellefinin ilgili yıl kurumlar vergisi beyannamesinde beyan etmiş olduğu matrahının TL olduğunu varsayalım. 2019 yılına ilişkin kurumlar vergisi açısından daha sonra herhangi bir inceleme veya tarhiyata muhatap olunmaması için bu Kanun kapsamında * % 20 = TL’lik matrah artırımında bulunması gerekmektedir. Artırılan bu matrah üzerinden Kanun’da belirtilen oranda % 20 veya % 15 ve sürelerde vergi ödenmesi gerekecektir. B. Asgari matrah artırım tutarları Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, artırımda bulunmak istedikleri yıl ile ilgili olarak vermiş oldukları gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde; – Zarar beyan edilmiş olması veya – İndirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluşmaması ya da – Hiç beyanname verilmemiş ilgili yıllarda faaliyette bulunmuş veya gelir elde etmiş olup da bu faaliyetlerini ve gelirlerini vergi dairesinin bilgisi dışında bırakanlar dahil olması halinde, vergilendirmeye esas alınacak matrahlar aşağıdaki tablolarda yer alan tutarlardan az olamayacaktır. 1. Gelir vergisi mükellefleri Gelir vergisi mükellefleri, bilanço ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ve serbest meslek erbabı ile basit usule tabi mükellefler ve gelirleri sadece gayrimenkul sermaye iradından GMSİ oluşan mükellefler şeklinde gruplanmış ve her bir grup için ayrı asgari matrah artırım tutarları belirlenmiştir. Yıl Asgari matrah artış tutarı Bilanço esası ve Serbest Meslek Erbabı İşletme hesabı esası Basit usul Sadece GMSİ * Diğer gelir vergisi mükellefleri 2016 TL TL TL TL TL 2017 TL TL TL TL TL 2018 TL TL TL TL TL 2019 TL TL TL TL TL 2020 TL TL TL TL TL * Gayrimenkul sermaye iradı dolayısıyla matrah artırımında bulunan mükellefler için konut kiralarına ilişkin GVK 21. maddede yer alan istisna tutarı dikkate alınmayacaktır. 2. Kurumlar vergisi mükellefleri Yıl Asgari matrah artış tutarı 2016 TL 2017 TL 2018 TL 2019 TL 2020 TL Yukarıda “II/A Matrah artırım oranı ve ödeme şartı” bölümünde yer verilen oranlar uygulanmak suretiyle hesaplanan matrahların asgari artırım tutarlarının altında kalması durumunda inceleme ve tarhiyata muhatap olunmaması açısından matrah artırımında yukarıdaki asgari tutarların dikkate alınması gerekmektedir. Örnek 2 2020 yılına ilişkin matrah artırımı yapmayı düşünen bir kurumun ilgili yıl kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği matrah TL’dir. Bu matrah üzerinden ilgili yılın oranı dikkate alınarak hesaplanan matrah artırımı tutarı * % 15= TL olacaktır. Ancak bu tutar ilgili yıl için belirlenen asgari matrah tutarının TL altında olduğundan, matrah artırımında bulunmak isteyen bu mükellefin artırımı asgari TL üzerinden yapması gerekmektedir. C. Artırılan matrahlar üzerinden hesaplanacak verginin oranı Yukarıdaki şekilde artırılan matrahlar % 20 oranında vergilendirilir ve üzerinden ayrıca herhangi bir vergi ve fon alınmaz. Buna göre yukarıda yer alan 2 numaralı örneğimizdeki kurumlar vergisi mükellefi tarafından 2020 yılına ilişkin olarak artırılan TL’lik matrah üzerinden * % 20 = TL’lik verginin bu Kanun kapsamında ödenmesi gerekecektir. Ancak gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, artırımda bulunmak istedikleri yıla ait yıllık beyannamelerini; – Kanuni sürelerinde vermiş, – Bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş, – Bu vergi türleri için 7326 Sayılı Kanun’un 2. ve 3. madde yapılandırma hükümlerinden yararlanmamış, olmaları şartıyla, artırılan matrahları % 15 oranında vergilendirilecektir. 2 numaralı örneğimizdeki kurumun 2020 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresinde verdiği, bu beyanname üzerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş olduğu ve Kanun’un 2. ve 3. madde hükümlerinden yararlanmadığı kabul edildiğinde, bu mükellef tarafından ödenecek olan vergi TL yerine * % 15 = TL olacaktır. Gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımı sonucunda yukarıdaki vergi oranlarının uygulanması suretiyle hesaplanarak tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden %10 indirim yapılacak ve taksitlendirmeler için geçerli katsayı uygulanmayacaktır. D. Yatırım indirimi istisnasına tabi kazançlar üzerinden hesaplanan stopajda artırım 7326 Sayılı Kanun’un 5. maddesinin ilk fıkrası d, e ve f bentlerinde Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 61. maddesine göre vergi tevkifatına tabi tutulması gerekli yatırım indirimine tabi istisna kazançları bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin vergi ve matrah artırımına ilişkin hükümler yer almaktadır. 1. Vergi ve matrah artırım oranları a. Yatırım indiriminden yararlanan istisna kazançlarını muhtasar beyanname ile beyan etmiş olan mükellefler Kurumlar vergisi mükelleflerinin 2017 ila 2020 yıllarında yukarıda belirtilen istisna kazançlarının bulunması durumunda, vergi incelemesine ve tarhiyata muhatap olmamaları için bu kazanç ve iratlar üzerinden tevkif edilen vergileri, 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar, ait olduğu yıla ilişkin olarak sirkülerimizin “II/A Matrah artırım oranı ve ödeme şartı” bölümünde yer verilen oranlarda 2016 için % 35, 2017 için % 30, 2018 için % 25, 2019 için % 20 ve 2020 için % 15 artırmaları gerekmektedir. İlgili yıllarda bu tutarları muhtasar beyannamelerine dahil etmiş olan bu kurumlar vergisi mükellefleri için Kanun’da asgari matrah veya vergi tutarları belirlenmemiştir. b. Yatırım indiriminden yararlanan istisna kazançlarını muhtasar beyanname ile beyan etmemiş olan mükellefler Kurumlar vergisi mükelleflerinin bu kazanç ve iratları 2016 ila 2020 yıllarında muhtasar beyanname ile beyan etmemiş olmaları halinde, bu yıllara ilişkin olarak vergi incelemesine ve tarhiyata muhatap olmamaları için, bu kazanç ve iratlara ait tevkifat matrahlarını asgari kurumlar vergisi matrahlarının % 50’sinden az olmamak kaydıyla 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar beyan etmeleri şarttır. Artırılan matrahlar üzerinden % 15 oranında vergi hesaplanacaktır. Yıllar itibariyle asgari matrah artırım tutarları ile hesaplanması gereken vergi oranlarına ilişkin tablo aşağıdadır Yıl Asgari matrah artış tutarı Vergi oranı 2016 TL % 15 2017 TL % 15 2018 TL % 15 2019 TL % 15 2020 TL % 15 2. Kurumlar vergisinde matrah artırımı şartı Belirtilen istisna kazançların muhtasar beyanname ile beyan edilip edilmediğine bakılmaksızın, yukarıdaki hükümlerden yararlanarak artırımda veya beyanda bulunan mükelleflerin, bu yıllara ilişkin olarak vergi incelemesi ve tarhiyata muhatap olmamaları için ilgili yıllarda vergiye esas alınan kurumlar vergisi matrahlarını da sirkülerimizin “II/B Asgari matrah artırım tutarları” bölümünde yer alan tutarlardan az olmamak üzere, yine sirkülerimizin “II/A Matrah artırım oranı ve ödeme şartı” bölümünde yer verilen açıklamalar çerçevesinde artırmaları şarttır. E. Zarar mahsubu 7326 Sayılı Kanun uyarınca, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararlarının % 50’si, 2021 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilemeyecektir. 7326 Sayılı Kanun uyarınca matrah artırımında bulunmaya karar veren mükelleflerin 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar bu artırımı yapmaları gerekmektedir. Ancak önceki yıllar için 2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 verilmiş olan beyannamelerde gerçekleştirilen geçmiş yıl zararı mahsuplarına ilişkin olarak herhangi bir düzeltme yapma zorunluluğu bulunmamaktadır. 2021 yılı ve izleyen yıllar için verilecek olan gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri bakımından mükelleflerce yapılacak işlem sadece, 2020 yılından 2021 yılına devreden indirim süresi geçmemiş geçmiş yıl zararlarından matrah artırımında bulunulan yıllara ilişkin olan tutarların yarısının dikkate alınmasıdır. Örnek 3 Kurumlar vergisi mükellefi A 2021 yılı ticari bilanço karı TL ve kanunen kabul edilmeyen giderleri de TL’dir. Ayrıca kurumun geçmiş yıllardan devreden TL tutarında mali zararı bulunmaktadır. Bu zararın yıllara göre dağılımı aşağıdaki gibidir 2018 yılı zararı TL 2019 yılı zararı TL 2020 yılı zararı TL Toplam geçmiş yıl mali zararı TL Mükellef kurum 2017, 2018 ve 2019 yıllarına ilişkin olarak kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuştur. Bu veriler ışığında kurumun 2021 yılı kurumlar vergisi hesabı aşağıdaki şekilde olacaktır 1. Ticari bilanço karı TL 2. Kanunen kabul edilmeyen giderler + 3. Zarar olsa dahi indirilecek istisna ve indirimler - 0 4. Kar ve ilaveler toplamı 1 + 2 5. Cari yıla ait zarar ve indirimler toplamı 3 0 6. Kar 4 – 5 7. Mahsup edilecek geçmiş yıl zararları - * 2018 zararından 2019 zararından 2020 zararı 8. Kurumlar vergisi matrahı 6 – 7 9. Hesaplanan kurumlar vergisi 8 x % 25 * Zarar beyan edilmiş olan 2018 ve 2019 yıllarına ilişkin olarak mükellef kurum tarafından matrah artırımında bulunulduğundan bu yıllara ilişkin mali zararların yarısı dikkate alınacaktır. Matrah artırımında bulunulan 2017 yılından gelen geçmiş yıl zararı bulunmadığından vergi hesabına etkisi olmayacaktır. Diğer taraftan 2020 yılına ilişkin matrah artırımında bulunulmadığı için, bu yıldan gelen zararın tamamı 2021 yılı beyannamesinde mahsup edilebilecektir. F. İşe başlama ve işi bırakma durumunda matrah artırımı İşe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında ilgili yıllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay sayısı ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınarak hesaplanır. G. Gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımına ilişkin diğer hükümler İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararları bu madde hükmüne göre artırılan matrahlardan indirilemeyecektir. Yani bu mahsuplar yapılmadan, Kanun kapsamında artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerin ödenmesi gerekmektedir. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin bu Kanun kapsamında beyan ettikleri matrahları artırmaları halinde, daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilmez. Matrah artırımında bulunan mükelleflerin yıllık gelir ve kurumlar vergisine mahsuben daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergilerin iadesi ile ilgili taleplerine ilişkin inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır. Hesaplanarak veya artırılarak ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez, mahsup ve iade konusu yapılmaz. Matrah artırımında bulunulan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak, bu Kanunun yayımlandığı tarihinden önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınır. III. Katma değer vergisinde artırım A. Vergi artırım usulü, artırım oranları ve ödeme şartı 7326 Sayılı Kanun’un 5. maddesi üçüncü fıkrası uyarınca katma değer vergisi mükelleflerinin, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri ihtirazi kayıtla verilenler dahil beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıdaki tabloda yer alan oranlara göre belirlenecek katma değer vergisini vergi artırımı olarak 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar beyan etmeleri ve beyan edilen vergiyi en geç 30 Eylül 2021, Perşembe günü sonuna kadar peşin veya ilk taksiti aynı tarihe kadar ödenmek üzere ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte ödemeleri şartıyla, bu mükellefler nezdinde vergi artırımında bulunulan yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. Ancak, vergi artırımına konu vergilerin süresinde ödenmemesi halinde bu madde hükmünden yararlanılmayacaktır. Kanun kapsamına giren yıllar itibarıyla artırımda kullanılacak vergi oranlarını gösteren tablo aşağıdadır Yıl Yıllık hesaplanan KDV tutarı üzerinden artırılacak vergi oranı 2016 % 3,0 2017 % 3,0 2018 % 2,5 2019 % 2,0 2020 % 2,0 Katma Değer Vergisi vergi artırımı sonucunda yukarıdaki oranların uygulanması suretiyle hesaplanarak tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden %10 indirim yapılacak ve taksitlendirmeler için geçerli katsayı uygulanmayacaktır. Katma değer vergisi mükelleflerinin, artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları zorunludur. Başka bir anlatımla aylık olarak vergi artırımı yapılması söz konusu değildir. Mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları halinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için bu maddede belirtilen esaslar çerçevesinde artırımda bulunulur. Mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak bu Kanun’un yayımlandığı tarihten önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar, ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınır. Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11. maddesinin 1 numaralı fıkrasının c bendi ve geçici 17. maddesine göre tecil-terkin uygulamasından faydalanan mükelleflerde artırıma esas tutarın belirlenmesinde, tecil edilen vergiler hesaplanan vergiden düşülür. Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden ve artırım talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemleri ile ilgili inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır. Sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden yapılan incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez. Yukarıdaki esaslar çerçevesinde hesaplanarak ödenen katma değer vergisi, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak nazara alınmaz, ödenmesi gereken katma değer vergilerinden indirilmez veya herhangi bir şekilde iade konusu yapılmaz. B. İstisna kapsamındaki teslim ve hizmetleri bulunan mükelleflerde KDV artırımı 1. İşlemlerinin tamamı istisna kapsamında olan veya hesaplanan KDV’si bulunmayan mükellefler 7326 Sayılı Kanun’un 5. maddesinin üçüncü fıkrasının b/3 numaralı bendinde İlgili takvim yılı içindeki işlemlerin tamamının istisnalar kapsamındaki teslim veya hizmetlerden oluşması, Tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşması veya, Diğer nedenlerle hesaplanan katma değer vergisi bulunmaması, halinde katma değer vergisi açısından inceleme ve tarhiyata muhatap olunmaması için öncelikle mükellefiyet türüne göre gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımı yapılması gerektiği hükmü yer almaktadır. Bu mükellefler ilgili yıl/yıllar için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımından yararlanmak ve artırılan matrahlar üzerinden %18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu maddeden yararlanabileceklerdir. 2. İşlemlerinin bir kısmı istisna kapsamında olan mükellefler İlgili takvim yılı içinde yukarıdaki işlemlerin yanı sıra vergiye tabi işlemlerin de mevcudiyeti nedeniyle hesaplanan vergisi çıkan veya yıl içinde beyannamelerinin tamamını vermekle birlikte beyannamelerinin bazılarında hesaplanan katma değer vergisi bulunmayan mükelleflerin bu madde hükmüne göre ödemeleri gereken katma değer vergisi tutarı, gelir veya kurumlar vergisinden artırılan matrahlar üzerinden hesaplanacak % 18 oranındaki katma değer vergisi tutarından aşağı olmamak kaydıyla hesaplanan katma değer vergisi bulunan beyannamelerdeki vergiler toplamına sirkülerimizin III-A bölümü tabloda belirtilen oranlar uygulanmak suretiyle hesaplanır. Bu kapsama giren mükellefler, gelir veya kurumlar vergisi için matrah artırımında bulunmamaları halinde bu madde hükmünden yararlanamaz. Buna göre beyanlarının gerek tamamı gerekse de bir kısmı yukarıda yer verilen işlemlerden oluşan mükelleflerin KDV artırımı yapabilmeleri için öncelikle gelir veya kurumlar vergisinden matrah artırımı yapmaları gerekmektedir. Bu şekilde artırılan matrahlara % 18 oranının uygulanması suretiyle bulunacak olan tutar, varsa ilgili yıla ilişkin toplam hesaplanan KDV tutarı ile karşılaştırılacak, hangisi fazla ise onun beyan edilmesi gerekecektir. İlgili yıl hesaplanan KDV tutarının bulunmaması durumunda ise artırılan gelir ve kurumlar vergisi matrahları üzerinden % 18 oranında hesaplanan vergi KDV artırımı olarak beyan edilecektir. C. Hiç beyanname vermemiş veya bir kısmını vermemiş olan mükelleflerde artırım 1. Bir aylık vergilendirme dönemine tabi olan mükellefler Bir aylık vergilendirme dönemine tabi olan katma değer vergisi mükelleflerince artırımda bulunulmak istenilen yıl içindeki vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak a. Verilmesi gereken katma değer vergisi beyannamelerinden en az üç döneme ait beyannamenin verilmiş olması halinde, bu yıla ait dönemlerden verilmiş olan beyannamelerdeki hesaplanan katma değer vergisi tutarlarının ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık hesaplanan katma değer vergisi tutarı bulunur ve bu tutar üzerinden üçüncü fıkrada sirkülerimizin III-A bölümü, tablo belirtilen oranlara göre artırım tutarı hesaplanır. b. Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde ise, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla, artırılan matrah üzerinden % 18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu maddeden yararlanılır. Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda ortakların tamamının gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları şarttır. 2. Üç aylık vergilendirme dönemine tabi olan mükellefler Vergilendirme dönemi üç aylık olan katma değer vergisi mükelleflerinin yıllık asgari artırım tutarı, hiç beyanname vermemiş olmaları halinde sirkülerimizin yukarıda III-C/1-b bölümünde belirtilen esaslar çerçevesinde; en az bir dönem için beyanname vermiş olmaları halinde ise sirkülerimizin III-C/1-a bölümünde belirtilen esaslar çerçevesinde belirlenir. IV. Gelir stopaj ve Kurumlar stopaj vergisinde artırım ve ödeme şartı 7326 Sayılı Kanun’un 5. maddesi ikinci fıkrası uyarınca, mükelleflerin bu fıkrada belirtilen şartlar dâhilinde gelir stopaj veya kurumlar stopaj vergisini 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar beyan etmeleri ve beyan edilen vergiyi en geç 30 Eylül 2021, Perşembe günü sonuna kadar peşin veya ilk taksiti aynı tarihe kadar ödenmek üzere ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte ödemeleri şartıyla, vergi artırımında bulunulan yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak kendileri nezdinde gelir stopaj veya kurumlar stopaj vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. Ancak, vergi artırımına konu vergilerin süresinde ödenmemesi halinde bu madde hükmünden yararlanılmayacaktır. A. Ücret ödemeleri üzerinden yapılacak vergi artırımı 1. Artırım usulü ve oranları Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinin birinci fıkrasının 1 numaralı bendi uyarınca hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri ihtirazi kayıtla verilenler dahil muhtasar beyannamelerinde yer alan ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden, aşağıdaki tabloda yer alan oranda hesaplanacak gelir vergisini, 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar idareye başvurarak artırımda bulunmaları ve bu vergileri yukarıda belirtilen sürelerde ödemeleri halinde, bu mükellefler nezdinde söz konusu yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak ücret yönünden gelir stopaj vergisi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Yıl Yıllık Beyan Edilen Gayrisafi Ücret Tutarı Üzerinden Artırılacak Vergi Oranı 2016 % 6 2017 % 5 2018 % 4 2019 % 3 2020 % 2 Ücretler için vergi artırımı sonucunda yukarıdaki oranların uygulanması suretiyle hesaplanarak tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden %10 indirim yapılacak ve taksitlendirmeler için geçerli katsayı uygulanmayacaktır. 2. Hiç beyanname vermemiş veya bir kısmını vermemiş olan mükelleflerde artırım Gelir stopaj vergisi artırımında bulunulan yıl içinde yer alan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak; 1. Verilmesi gereken muhtasar beyannamelerden, en az bir döneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde, beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutar ortalaması alınmak suretiyle bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık ücretler üzerinden gelir stopaj vergisi matrahı bulunur ve bu tutar üzerinden yukarıdaki tabloda belirtilen oranlarda gelir vergisi hesaplanır. 2. Hiç beyanname verilmemiş olması halinde, her ay için hesaplanacak asgari gelir stopaj vergisine esas olmak üzere en az, Bu Kanun’un yayımlandığı tarihten önce ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama işçi sayısı kadar işçi, İlgili yılda aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde, bu Kanun’un yayımlandığı tarihe kadar verilmiş olmak şartıyla, izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi, Bu Kanun’un yayımlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde en az iki işçi, çalıştırıldığı kabul edilmek ve ilgili yılın son vergilendirme döneminde geçerli olan asgari ücretin brüt tutarı esas alınarak hesaplanan gelir stopaj vergisi matrahı üzerinden yukarıdaki tabloda belirtilen oranlarda gelir vergisini ödemek suretiyle bu maddeden yararlanılır. B. Diğer ödemeler üzerinden yapılacak vergi artırımı 1. Artırım usulü ve oranları Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinin birinci fıkrasının; – 2 numaralı bendi Serbest meslek, – 3 numaralı bendi Yıllara sari inşaat ve onarım işleri – YSİOİ – 5 numaralı bendi Kira, – 11 numaralı bendi Çiftçilerden alınan mal ve hizmetler – 13 numaralı bendi Vergiden muaf esnaftan alınan mal ve hizmetler Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesinin birinci fıkrasının; – a bendi Yıllara sari inşaat ve onarım işleri – YSİOİ, – b bendi Kooperatiflerden kiralanan gayrimenkuller, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesinin birinci fıkrasının; – a bendi Yıllara sari inşaat ve onarım işleri – YSİOİ uyarınca vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, ilgili yıl içinde verdikleri ihtirazi kayıtla verilenler dahil muhtasar beyannamelerinde ilgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeksizin yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıdaki tabloda yer verilen oranlarda hesaplanacak vergileri 31 Ağustos 2021, Salı akşamına kadar idareye başvurarak artırımda bulunmayı kabul etmeleri halinde, bu mükellefler nezdinde söz konusu vergiyi ödemeyi kabul ettikleri yıllara ait vergilendirme dönemleri ile ilgili olarak bu ödemeler yönünden gelir stopaj veya kurumlar stopaj vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. Vergi Artırım Oranı Yıl / Ödeme Türü Serbest meslek ve kira ödemeleri Yıllara sari inşaat ve onarım işleri YSİOİ dolayısıyla yapılan ödemeler Çiftçilere ve Vergiden Muaf Esnafa yapılan ödemeler 2016 % 6 % 1 Geçerli tevkifat oranının % 25’i 2017 % 5 % 1 Geçerli tevkifat oranının % 25’i 2018 % 4 % 1 Geçerli tevkifat oranının % 25’i 2019 % 3 % 1 Geçerli tevkifat oranının % 25’i 2020 % 2 % 1 Geçerli tevkifat oranının % 25’i Tevkifata tabi bu ödemeler için vergi artırımı sonucunda yukarıdaki oranların uygulanması suretiyle hesaplanarak tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden %10 indirim yapılacak ve taksitlendirmeler için geçerli katsayı uygulanmayacaktır. 2. Hiç beyanname vermemiş veya beyannamesinde ilgili ödeme türüne yer vermemiş olan mükelleflerde artırım Yıl içinde hiç muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde, aşağıdaki tablodaki asgari tutarların yanlarında gösterilen oranlarla çarpılması suretiyle bulunacak olan vergiler ödenerek bu imkandan yararlanılabilecektir. Kanunda söz konusu asgari tutarlar, bilanço usulüne göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile sadece gayrimenkul sermaye iradı GMSİ dolayısıyla beyanname veren gelir vergisi mükellefleri için belirlenen asgari gelir vergisi matrah tutarlarının belli bir oranı şeklinde belirlenmiştir. Aşağıdaki tabloda hesaplamada hangi tutardan yararlanıldığına ilişkin bilgilere de parantez içinde yer verilmiştir. Ödenmesi Gereken Asgari Vergiler TL Yıl / Ödeme Türü Serbest meslek ödemeleri Bilanço %50 Kira ödemeleri Sadece GMSİ YSİOİ dolayısıyla yapılan ödemeler Bilanço Çiftçilere yapılan ödemeler Bilanço Vergiden Muaf Esnafa yapılan ödemeler Bilanço 2016 * %15 * %15 * %3 * %2 * %5 2017 * %15 * %15 * %3 * %2 * %5 2018 * %15 * %15 * %3 * %2 * %5 2019 * %15 * %15 * %3 * %2 * %5 2020 * %15 * %15 * %3 * %2 * %5 Yukarıdaki oranların uygulanması suretiyle hesaplanarak tahakkuk eden vergilerin tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde peşin olarak ödenmesi hâlinde, bu vergilerden %10 indirim yapılacak ve taksitlendirmeler için geçerli katsayı uygulanmayacaktır. C. Gelir stopaj ve kurumlar stopaj vergisinde artırıma ilişkin diğer hükümler Bu şekilde artırımda bulunulması durumunda ayrıca gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olma şartı aranmaz. Gelir stopaj veya kurumlar stopaj vergisi artırımında bulunmak isteyenlerin, yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları halinde faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınmak suretiyle bu maddede belirtilen esaslar çerçevesinde artırımda bulunulur. Gelir stopaj veya kurumlar stopaj vergisi artırımında bulunulan yıl içinde yer alan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak, bu Kanun’un yayımlandığı tarihten önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınır. Bu madde hükmüne göre artırıma esas ücret tutarı ile matrahlar, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz. Artırımdan yararlanılarak hesaplanan gelir vergisine herhangi bir istisna ve indirim uygulanmaz. V. Matrah artırımına ilişkin ortak hükümler A. Başlanmış olan incelemeler ve matrah artırımı Bu Kanun’a göre matrah veya vergi artırımında bulunulması, bu Kanun’un yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine engel teşkil etmez. Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin, 2 Ağustos 2021 günü sonuna kadar sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmez. Diğer taraftan Kanun’un 5. maddesinin birinci fıkrasının ı bendi tevkif suretiyle ödenmiş olan vergilerin iadesi ile üçüncü fıkrasının e bendi sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden ve ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemleri kapsamında devam eden incelemeler için bu hüküm geçerli değildir. Bu süre içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmaz. İnceleme veya takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması şartıyla, inceleme ve takdir sonucu bulunan fark, bu Kanunun matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümleri ile birlikte değerlendirilir. İnceleme ve takdir işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksat, inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesidir. Yukarıdaki hükümlerden yararlanmak isteyen mükelleflerin matrah artırımına başvuru için son tarih olan 31 Ağustos 2021’i beklemeden, en kısa zamanda matrah veya vergi artırımında bulunmalarının uygun olacağı anlaşılmaktadır. B. Kaçakçılık ve terör suçları ve matrah artırımı Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinin b fıkrasında; vergi kanunları uyarınca tutulan veya düzenlenen ve saklama ve ibraz mecburiyeti bulunan defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu belgeleri kullananların, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacağı hükmü yer almaktadır. Maddede ayrıca sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge olarak tanımlanmıştır. 7326 Sayılı Kanun’un 5. maddesi dokuzuncu fıkrası uyarınca, VUK 359. maddenin b fıkrasındaki, defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler, terör suçundan hüküm giyenler ile bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla haklarında terör örgütlerine veya Milli Güvenlik Kurulunca Devletin milli güvenliğine karşı faaliyette bulunduğuna karar verilen yapı, oluşum veya gruplara üyeliği, mensubiyeti veya iltisakı yahut bunlarla irtibatı olduğu gerekçesiyle adli makamlar, genel kolluk kuvvetleri veya Mali Suçları Araştırma Kurulu Başkanlığı tarafından yürütülen soruşturma ve kovuşturmalar kapsamında vergi incelemesi yapılması, terörün finansmanı suçu veya aklama suçu kapsamında inceleme ve araştırma yapılması talep edilenlerin, matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümlerden yararlanamayacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı kanun fıkrasının devamında, VUK 359. maddenin b fıkrasındaki fiillerinden hareketle yapılan vergi incelemesi devam edenlerin hangi şartlarda matrah artırımı yapabilecekleri ve bu vergi incelemelerinin seyri ve sonuçları ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. C. Diğer hususlar Daha önce nezdinde vergi incelemesi yapılmış olan mükellefler, vergi incelemesi yapılan yıllar için de artırımda bulunabilirler. İdarenin, artırımda bulunulmayan yıllar veya dönemler için vergi incelemesi yapma hakkı saklıdır. Artırılan matrahlar nedeniyle geçici vergi hesaplanmaz ve tahsil olunmaz. Matrah veya vergi artırımı dolayısıyla mükelleflerce verilen yıllık, muhtasar ve katma değer vergisi beyannameleri ve diğer beyannameler için damga vergisi alınmaz. Matrah veya vergi artırımında bulunulması, Vergi Usul Kanunu’nun defter ve belgelerin muhafaza ve ibrazına ilişkin hükümlerinin uygulanmasına engel teşkil etmez. Hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şarttır. Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi halinde, ödenmeyen vergi tutarları ilk taksit ödeme süresinin son günü vade kabul edilerek 6183 sayılı Kanun’un 51. maddesine göre gecikme zammıyla birlikte 30 Aralık 2019 tarihinden itibaren aylık % 1,6 olarak uygulanmaktadır takip ve tahsil edilir. Mükelleflerin bu Kanun’a göre matrah veya vergi artırımı yaptıkları dönemlere ilişkin olarak kanuni süresinde vermedikleri anlaşılan beyannameler nedeniyle Vergi Usul Kanunu’nun usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin hükümleri uygulanmaz. Bu Kanun hükümlerine göre matrah veya vergi artırımı ile ilgili olarak doğru beyan edilmemesi veya vergi hataları nedeniyle eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılır ve bu Kanun’da açıklandığı şekilde tahsil edilir. VI. Matrah veya vergi artırımı için başvuru süresi Sirkülerimizin vergi türlerine göre matrah ve vergi artırımına ilişkin bölümlerinde de belirtildiği üzere, mükelleflerin bu hükümlerden yararlanabilmek için matrah ve vergi artırımlarını 31 Ağustos 2021 günü sonuna kadar gerçekleştirmeleri gerekmektedir. VII. Artırılan vergiler ile artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerin ödenme süresi ve taksitler A. Vergilerin ödeme süreleri 7326 Sayılı Kanun’un 5. maddesi, 4/a fıkrasında Maliye Bakanlığı’na bağlı tahsil dairelerine ödenecek Matrah ve vergi artırımı tutarlarının 31 Ağustos 2021 tarihine kadar bu tarih dâhil bu maddede öngörülen şekilde yapılması, hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin, peşin veya ilk taksiti bu Kanunun 9. maddesinin birinci fıkrasının b bendinde belirtilen sürede başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi hükme bağlanmıştır. Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi hâlinde, ödenmeyen vergi tutarları ilk taksit ödeme süresinin son günü vade kabul edilerek 6183 sayılı Kanunun 51. maddesine göre gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsil edilecek, ancak bu madde hükmünden yararlanılamayacaktır. Bu Kanun’a göre ödenecek taksitlerin ödeme süresinin son gününün resmi tatile rastlaması halinde süre tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonunda biter. Buna göre, Kanun kapsamında artırılan vergiler ile artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerin peşin ödenmek istenmesi durumunda 30 Eylül 2021, Perşembe günü sonuna kadar bu ödemenin yapılması gerekmektedir. Bu durumda ödenen tutara Kanun’un yayımlandığı tarihten ödeme tarihine kadar geçen süre için herhangi bir faiz uygulanmayacaktır. Taksit seçeneğinin tercih edilmesi durumunda da ilk taksitin aynı süre içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Sonraki taksitler ikişer aylık dönemler halinde Kasım 2020 sonu, Ocak 2020 sonu, Mart 2020, Mayıs 2020 sonu ve Temmuz 2020 sonu ödenecektir. B. Taksitle ödenmesi halinde uygulanacak faiz ve taksit tutarlarının hesabı Hesaplanan tutarların peşin yerine, 6 eşit taksitle ödenmek istenmesi halinde matrah veya vergi artırımına konu vergi tutarları 1,09 katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır. Örneğin 2019 yılına ilişkin kurumlar vergisinden matrah artırımı yapan bir kurum tarafından ödenecek vergi TL olarak hesaplanmıştır. Kurum bu tutarı peşin yerine, 6 taksitte ödemeye karar vermiştir. Buna göre ödeyeceği toplam tutar TL, her bir taksit tutarı da / 6 formülüyle hesaplanan TL olacaktır. Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlulara tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı verilir. Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması halinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir. VIII. Yürürlük Sirkülerimizin konusunu oluşturan Matrah ve Vergi Artırımına ilişkin hükümler, Kanun’un Resmi Gazete’de yayımı tarihi olan 9 Haziran 2021 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 7326 Sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun”a ulaşmak için tıklayınız Bilgilerinize Sunulur.,VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ

matrah artırımı beyannamesi nasıl doldurulur